Порядок уплаты ндс. Сроки уплаты НДС по Налоговому кодексу РФ (НК РФ) Ндс авансовые платежи сроки уплаты

Так как в феврале 25-е число приходится на выходной день (воскресенье), то срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за ним, то есть на 26 февраля 2018 года. Таким образом, организациям и ИП, занимающимся реализацией товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, необходимо уплатить налог за IV квартал 2017 года до 26 февраля (понедельник) включительно. Об этом напоминает и наш , который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

Размер налога в данном случае определяется как 1/3 от суммы НДС, исчисленной за прошедший налоговый период (т.е. сумма, выставленная в счетах-фактурах в октябре-декабре 2017 года, делится на три равные части) (). Налог уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (), а налоговыми агентами (организациями и ИП) – по месту их нахождения ().

Как ранее разъясняла ФНС России (), неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период), считается нарушением законодательства о налогах и сборах. Такое нарушение влечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость (НДС) является квартал . В общем случае (при реализации товаров, работ, услуг) НДС необходимо платить по итогам каждого квартал равными долями по 1/3 не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом. Вместе с тем не будет ошибкой, если весь квартальный налог будет оплачен, например, не позднее 25 числа первого после отчетного квартала месяца.

Если сумма в размере 1/3 платежа получается с рублями и копейками, первые два платежа необходимо округлить в большую сторону, третий платеж получится как разница между общей суммой к уплате и платежами 1 и 2.

Кроме того, действует правило – если крайний срок платежа приходится на нерабочий (праздничный) день, платеж необходимо осуществить в следующий за нерабочим ближайший рабочий день. Читайте также статью: → « »

Пример 1.

НДС к уплате в бюджет за 3 квартал 2017 – 123 800 руб.

Какие суммы и в какие даты необходимо перечислить?

Посмотрев календарь, отметим даты и суммы платежей:

25.10.2017 – 41 267,00

27.11.2017 – 41 267,00

25.12.2017 – 41 266,00

Случаи, когда нельзя разбивать платеж по НДС на 3 части. Сроки уплаты НДС

• Если обязанность заплатить НДС возникает у налогового агента, приобретающего работы, услуги у налогоплательщика – иностранного лица, не состоящего на учете в качестве налогоплательщика НДС.

В этом случае налог должен быть уплачен одновременно с перечислением денежных средств такому налогоплательщику. Причем банкам запрещено принимать к исполнению платежные поручения на перевод денежных средств в адрес таких иностранных лиц, если владелец расчетного счета одновременно не представляет платежное поручение на уплату НДС в бюджет.

Если же у такого иностранного лица приобретаются товары, НДС можно уплачивать тремя равными частями в общем порядке.

• Если неплательщик НДС выставил в адрес покупателя счет-фактуру с выделенным НДС. Аналогичный порядок действует и в случае реализации налогоплательщиками товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, с выделением НДС и выдачей счета-фактуры.

Например, организация находится на упрощенной системе налогообложения (УСН). Чтобы не потерять перспективного покупателя, по просьбе покупателя, реализация в его адрес была осуществлена с начислением НДС. Компания на УСН в этом случае должна представить в ИФНС декларацию по НДС и заплатить НДС в бюджет. Срок платежа – не позднее 25 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала.

Санкции за неуплату / несвоевременную уплату НДС

• Взыскание налога.

В случае неуплаты (неполной уплаты) НДС в установленные сроки происходит взыскание налога по правилам главы 1 НК РФ. Взыскание может быть осуществлено как за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах налогоплательщика (налогового агента), так и за счет его взыскания недоимки.

• Штраф

Неуплата (несвоевременная уплата) НДС влечет также наложение штрафа по статье 122 НК РФ. Возможны 2 варианта. Первый – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Второй, в случае умышленных действий по занижению налоговой базы и уклонению от уплаты налога – 40% от неуплаченной суммы.

• Пени

В случае неуплаты (несвоевременной уплаты) НДС начисляются пени по статье 75 НК РФ. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы НДС. Процентная ставка равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. По обязательствам, возникшим после 1 октября 2017 года, пени по задолженности по уплате НДС свыше 30 дней взымаются в повышенном размере – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пример 2.

НДС к уплате в бюджет за 2 квартал 2017 – 123 800 руб.

Предположим, оплата пройдет 25.07.2017 – 40 000, 25.08.2017 – 40 000,00 и 18.09.2017 – 43 800,00. Необходимо посчитать пени за нарушение сроков оплаты.

• по сроку 25.07.2017 – недоплата – 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 54 дн = 20,53;

∑ Итого пени =20,89

• по сроку 25.08.2017 – недоплата – 1 267,00

за период с 26.07.2017 по 17.09.2017 – 1 267 руб. * 9% / 300 * 23 дн = 8,74;

за период с 18.09.2017 по 18.09.2017 – 1 267 руб. * 8.5% / 300 * 1 дн = 0,36;

∑ Итого пени = 9,10

Когда не возникает обязанность по уплате НДС (разъяснения контролирующих органов и судебная практика)

Некоторые случаи приведены в Таблице 1

Таблица 1

Статус юридического лица	Счет-фактура	Декларация	Должен ли платить НДС	Нормативный документ
Неплательщик НДС (например, находящийся на УСН) исполняет обязанности комиссионера, комитент – на общей системе	выставлен			Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-09/11
Плательщик НДС, применяющий освобождение по статье 145 НК РФ, исполняет обязанности комиссионера, комитент – на общей системе	выставлен	Сдана (ошибочно), с 2015 г. посредникам необходимо сдавать только журнал учета счетов-фактур	нет	Письмо Минфина РФ от 12.05.2011 № 03-07-09/12
Неплательщик НДС (ЕНВД)	не выставлен	Сдана (ошибочно), не должна была сдаваться	нет	Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П
Неплательщик НДС, сумма НДС выделена в платежном поручении от покупателя	не выставлен	не сдана	нет

Уплата НДС, как и любого другого начисляемого налога должна производиться строго в установленные сроки. Задержка по уплате, чревата штрафными санкциями для юридического лица или предприятия. В частности начисляется пеня увеличивающая сумму вычета, при повторном нарушении или наличие ошибок в расчетах, может быть назначена внеплановая проверка. Подобные мероприятия со стороны налоговой службы способны затормозить финансовую деятельность компании и негативно отразиться на ее рейтинге и репутации.

Учитывая приведенные факторы риска, плательщику нужно знать в какой рок следует уплатить НДС и не нарушать его в дальнейшем.

Срок уплаты НДС в бюджет в 2019 году

Сроки уплаты НДС в бюджет указаны в п. 1 ст. 174 НК РФ. В соответствии с ней оплата производится каждый месяц до 25 числа с момента подачи отчетности за квартал. Таким образом, у плательщика остается 3 месяца, чтобы произвести расчеты в соответствии с данными указанными в поданном отчете о хозяйственной и материальной деятельности компании.

Обратите внимание, что если крайняя дата оплаты выпадает на выходной или праздничный день, то дата может быть перенесена на ближайший рабочий день. К примеру с воскресенья 25 числа на понедельник 26 числа. Занесение вычета производится в равных объемах в течение установленного периода, либо сумма может быть погашена разовым платежом в зависимости от пожеланий юридического лица. Если рассматривать суммы из приведенного выше примера, то 11 700 рублей делятся на 3 части и в результате, каждый месяц необходимо выплачивать по 3900 рублей.Такой порядок действий предусмотрен на первый квартал 2019 года и в дальнейшем до его изменения, если таковое предвидеться.

Как производится расчет вычета с проданного товара

Рассчитать объем начисляемого НДС с продажи товаров и иных ценностей подлежащих налогообложению производится с наценки на товар. В частности, в 2019 году ожидается повышение ставки до 20% процентов, рассмотрим пример в данном случае.

Компанией закупается товар на сумму 120 000 из которых 100 000 – реальная стоимость, а 20 начисленный вычет. В итоге продукция была перепродана за общую сумму в 190 000, из которых стоимость продукции – 158 300, а НДС 31 700. Налог рассчитывается путем получения разницы между объемом НДС на входе и после продажи материальных ценностей. Иными словами 31 700 – 20 000 = 11 700. Именно эта сумма налога уплачивается в качестве вычета.

При этом, все цифры должны быть зафиксированы в соответствующей документации о поступлении продукции или сырья и о последующей реализации готовых изделий или товаров. В дальнейшем, эта информация применяется для формирования отчетности за взятый период.

Можно ли получить отсрочку

Законодательством предусмотрена возможность отсрочить срок оплаты НДС на законных основаниях. В частности при внесении вычета в федеральный бюджет допускается отсрочка на срок до одного года, в зависимости от обстоятельств. В других случаях дается отсрочка н 6 месяцев.

Необходимо учитывать, что юридическое лицо или фирм получают такое право, только при наличии действительно веских, кризисных обстоятельств. К таковым относятся:

• Нахождение компании на одном из этапов процедуры банкротства, реструктуризации хозяйственной деятельности;
• Наличие непредвиденных обстоятельств повлиявших на материальное состояние - стихийные бедствия, ЧП на производстве и т.д.;
• Отсутствие финансовых возможностей к погашению задолженности, в результате начисления пени, штрафных санкций со стороны налоговой службы.

Обратите внимание, что такое право, получают и организации, чья деятельность связанна с сезонным характером работ. Для которых отсутствие доходов или коммерческой деятельности в определенный период времени года, обусловлено отсутствие деловой или коммерческой активности. По окончанию действия отсрочки необходимо разово оплатить накопившуюся задолженность или погасить ее в установленный период оплаты в зависимости от условий на которых была получена отсрочка

Налоговые агенты, оплатившие продукцию или услуги у лиц, которые не состоят на налоговом учете в РФ, вносят плату в тот самый день, когда произошла фактическая оплата (п. 4 ст. 174 НК РФ)

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам IV квартала 2018 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке.

Уплата НДС в 2019 году сроки уплаты

Приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2019 год:

Срок уплаты «импортного» НДС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2019 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:

За декабрь 2019 года «импортный» НДС нужно перечислить не позднее 20.01.2020.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Как мы уже рассказывали, все налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и обычные плательщики этого налога. Однако, если организации или ИП необходимо исполнить функции налогового агента в результате приобретения работ (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в российской ИФНС, и при этом местом реализации этих работ (услуг) признается территория РФ, то «агентский» НДС нужно уплатить в тот же день, когда перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ). Допустим, за выполненные работы фирма перечислила деньги иностранной компании 09.12.2018, соответственно, и «агентский» НДС с этого вознаграждения уплачивается не позднее этого дня.

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах

Как известно, плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС:

Ситуация, при которой спецрежимнику необходимо уплатить НДС в бюджет	Срок уплаты
Спецрежимник ввозит товары из стран ЕАЭС	Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору
Спецрежимник выступает в роли налогового агента	При покупке работ (услуг) у иностранной компании (см.раздел выше), в день перечисления денег этой компании. Во всех остальных случаях в размере 1/3 от суммы налога за отчетный квартал не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным
Спецрежимник выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС	Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда был выставлен такой счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). При этом в данный срок перечисляется вся сумма налога, без разбивки на три срока

Уплата НДС в 2017-2018 годах - сроки уплаты данного налога зависят от особенностей правоотношений, в которые вступает налогоплательщик — может осуществляться ежеквартально, ежемесячно или в привязке к конкретным юридически значимым событиям. Изучим данные нюансы подробнее.

НДС к уплате определяется как разница между какими показателями

Прежде чем рассматривать порядок уплаты НДС в 2017-2018 годах, изучим то, каким образом исчисляется данный налог.

Принцип расчета НДС достаточно прост. Величина налога к уплате определяется как разница между исчисленным «исходящим» и исчисленным «входящим» НДС за отчетный период.

При этом для того, чтобы НДС к уплате в бюджет можно было уменьшить на входящий налог, должны быть выполнены условия:

• товары и услуги, купленные налогоплательщиком и сформировавшие входящий НДС, должны быть приняты к учету (но не ранее чем за 3 года до начала отчетного периода);
• у налогоплательщика должны быть счета-фактуры и первичка по соответствующим товарам;
• входящий НДС должен быть отражен в разделе 3 налоговой декларации.

Кроме того, товары (услуги) должны быть куплены для использования налогоплательщиком в рамках вида деятельности, который облагается НДС.

Сроки уплаты НДС в бюджет (за 1-й квартал 2018 года)

В общем случае период уплаты НДС — квартал. Большинство плательщиков НДС уплачивают соответствующий налог ежемесячно — в величине 1/3 от исчисленного НДС за квартал, до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (если это выходной — в ближайший рабочий день), и еще дважды — в аналогичной величине до 25-го числа каждого следующего месяца.

Так, за 1-й квартал 2018 года налог уплачивается:

• в величине 1/3 — до 25.04.2018;
• в аналогичной величине — до 25.05.2018 и 26.06.2018 (поскольку 25 июня — воскресенье).

Отдельные сроки установлены для уплаты НДС в 2018 году:

1. Импортерами товаров, которые ввозятся из государств ЕАЭС.
   Срок уплаты НДС в 2018 году, установленный для таких налогоплательщиков, — до 20-го числа месяца (если это выходной, то в ближайший рабочий день), идущего за тем, в котором импортированные товары приняты на учет налогоплательщиком.
2. Налоговыми агентами иностранных организаций, продающих товары (если поставщик из страны, не входящей в ЕАЭС) и услуги в России, но не зарегистрированных в ФНС.
   НДС уплачивается агентами в тот же день, когда иностранный поставщик получает от российского покупателя плату за товары или услуги.

Уплата НДС налоговыми агентами имеет ряд нюансов — изучим их подробнее.

Не знаете свои права?

Схема исчисления НДС налоговым агентом за нерезидента (по федеральному закону № 244-ФЗ об изменениях в НК РФ)

Хозяйствующий субъект приобретает статус налогового агента по НДС, если:

• он, действуя в России, купит товар или услугу у иностранной фирмы, не зарегистрированной в ФНС, с целью дальнейшей реализации этого товара или услуги в России (в случае с товаром при условии, что поставщик — из страны, не входящей в ЕАЭС);
• он, находясь в России, оплатит электронную услугу иностранного лица, не зарегистрированного в ФНС (либо обеспечит продажу услуги в качестве посредника);
• приобретет у государственных органов имущество или арендует его;
• реализует государственное конфискованное и выморочное имущество, бесхозяйные ценности и т. д.;
• в иных случаях, предусмотренных положениями ст. 161, а также ст. 174.2 НК РФ.

Выше мы указали, в каких случаях налоговый агент перечисляет НДС в день перечисления поставщику платы за товары и услуги. В остальных случаях срок уплаты НДС налоговым агентом соответствует тому, что установлен для обычных налогоплательщиков.

В соответствии с законом «О внесении изменений в НК РФ» от 03.07.2016 № 244-ФЗ с 01.01.2017 статус налогового агента приобретают российские фирмы, покупающие услуги у иностранных поставщиков (не зарегистрированных в ФНС) через интернет. Таким образом, им также нужно уплачивать НДС в день оплаты соответствующих услуг.

Уплата НДС при УСН и ЕНВД: нюансы

В общем случае фирмы на УСН или ЕНВД не платят НДС за исключением следующих сценариев:

1. Фирма имеет статус налогового агента, в том числе и в рамках юрисдикции новых положений НК РФ, введенных законом № 244-ФЗ, и платит НДС в сроки, рассмотренные нами выше.
2. Фирма выставила контрагенту счет-фактуру с НДС.
   В этом случае уплата НДС производится в полной сумме, без деления на 3 платежа — до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (если это выходной, то в ближайший рабочий день).
3. Фирма импортировала товары из ЕАЭС (налог платится в те же сроки, что определены для обычных импортеров продукции из ЕАЭС).

Рассмотрим специфику уплаты НДС импортерами, включая тех, кто заказывает товары в дальнем зарубежье, более детально.

Уплата НДС при импорте товаров и услуг: нюансы

Существует несколько видов импорта, при котором уплачивается НДС:

1. Импорт товаров из стран ЕАЭС. Сроки уплаты налога, которые установлены для данных правоотношений, мы рассмотрели выше.
2. Импорт товаров из стран, не входящих в ЕАЭС (при том что импортер будет налоговым агентом своего иностранного поставщика).

Если законом не установлено иное, то НДС в таких правоотношениях уплачивается всеми хозяйствующими субъектами вне зависимости от применяемой системы налогообложения — в данном случае речь идет о «ввозном» НДС.

Уплачивается импортный НДС до начала процедуры ввоза товаров через границу.

1. Импорт услуг налоговыми агентами. Сроки уплаты НДС ими мы также рассмотрели выше.

Ввозной НДС может быть принят к вычету как разновидность входящего НДС.

Полезно будет также изучить специфику отчетности по рассматриваемому налогу.

Срок и порядок сдачи отчетности по НДС

Есть следующие виды отчетности по НДС:

1. Стандартная декларация, которая сдается в ФНС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
   • обычными — не имеющими статуса налоговых агентов или импортеров — плательщиками;
   • налоговыми агентами — при отражении в декларации сведений о налоге, уплаченном за других лиц.

   Основная часть сведений налогового агента отражается при этом в разделе 2 декларации. Для каждой организации, за которую налогоплательщик уплатил НДС, составляется отдельный лист раздела 2.

2. Журнал учета счетов-фактур (сдается фирмами на спецрежимах в соответствии с п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
3. «Импортная» декларация при ввозе товаров из стран ЕАЭС — до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором ввезены соответствующие товары.

НДС в общем случае уплачивается ежемесячно в рамках распределения суммы за квартал на 3 платежа: первый осуществляется до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом, оставшаяся сумма двумя равными долями — до 25-го числа каждого из следующих 2 месяцев. Отдельные сроки уплаты НДС установлены для фирм на спецрежимах, а также импортеров товаров и услуг.